S-au publicat normele de venit pe 2012. In momentul asta mai sunt cateva judete pentru care nu s-au publicat inca, dar probabil ca lista va fi completata zilele astea si cu restul.

Dupa cum probabil ati auzit pana acum, marea schimbare in ce priveste normele de venit pe anul acesta e ca s-au scos aproape toate normele pentru CAEN-urile din IT, mai putin 6202 (activitati de consultanta in tehnologia informatiei) si 6203 (activitati de gestiune si exploatare a mijloacelor de calcul). Asta inseamna ca cei care au orice alt CAEN in afara de cele doua au de acum doua optiuni:

1. Trecerea la sistemul real de impozitare. In acest caz va trebui sa mergeti sa depuneti declaratia de venituri anticipate pe anul acesta. De asemenea, inseamna tinut contabilitate in partida simpla, completat registrul jurnal de incasari si plati, etc.
2. Schimbarea CAEN-ului actual in unul din cele doua de mai sus. Aici ar fi de notat faptul ca de acum orice nou contract sa fie facut pe noua activitate, ceea ce ar putea pune probleme unora. Spre exemplu, ma gandesc ca un contract de consultanta este posibil sa nu convina oricarui client, pentru ca practic nu ar mai exista obligativitatea livrarii de cod sursa sau alte materiale.
   Schimbarea de CAEN se face la ONRC. Cel mai bine sunati la sediul ONRC din judetul vostru pentru a intreba exact ce acte va trebuie pentru schimbarea CAEN-ului, cat dureaza, etc.

PS: daca cumva stirea ca s-au scos normele de venit in IT te scandalizeaza, am scris si pentru tine ceva.

Cunoastem cu totii placerea de a sta la coada la Administratia Financiara pentru plata impozitelor, mai ales daca avem ghinionul sa nimerim aproape de termenul limita, cand toata lumea se grabeste sa plateasca.

Impozitul pe venit, la fel ca multe altele, se poate plati prin Ordin de Plata, fie direct la banca, fie prin Internet Banking. Procedura este aceeasi:

• Intram pe site-ul Ministerului de Finante
• Navigam la Asistenta contribuabili / Ordine de plata
• Descarcam programul OPFV_2009, pe care il instalam si deschidem.

Pentru pasii urmatori am pregatit atat un screencast cat si instructiunile pas cu pas:

Click here to view the embedded video.

• Apasam “Incarcare”
• Apasam butonul “Consultare si preluare automata coduri IBAN”
• Selectam trezoreria de care apartinem
• Selectam obiectul platii “Imp. pe ven. din activitati independente” (nr. 40)
• Apasam “Preluare IBAN”.

Dupa acesti pasi se vor completa automat campurile “Beneficiar”, “Cod IBAN beneficiar” si “Reprezentand”. Acestea sunt datele pe care le vom folosi la intocmirea Ordinului de Plata.

Din aplicatia de Internet Banking vom face plata in contul rezultat anterior, folosind ca detalii de plata beneficiarul “Bugetul de stat” si destinatia “Imp.pe ven.din activitati independente”.

ATENTIE: daca aplicatia de Internet Banking nu include si campul CUI/CNP la detectarea IBAN-ului trezoreriei, este necesara specificarea acestuia in detaliile de plata.

S-au stabilit normele de venit de care aminteam anterior.

Asadar, norma de venit pe anul 2009 pentru grupa de activitati “Servicii de informatica” in Bucuresti este 20.150 RON. Pentru cei cu contract de munca aceasta este redusa 50%, deci 10.075 RON, suma care corespunde unui impozit de 1.612 RON (4 plati trimestriale a cate 403 RON).

Consider ca am adunat suficiente date legate de impozitarea PFA-urilor ca sa pot continua seria inceputa aici. O sa incerc sa acopar toate impozitele si contributiile datorate, dar ma voi limita la cazul pe care il cunosc cel mai bine, si anume acela in care, pe langa PFA, obtineti si venituri salariale.

Ce platim ?

Deoarece contributiile sociale (pensii, somaj) sunt suportate de angajator si din salariul brut, acestea nu sunt aplicate si veniturilor obtinute din activitatea de PFA. Prin urmare, raman de platit impozitul pe venit si asigurarile de sanatate.

Fac o mica paranteza. Multi tind sa conteste necesitatea platirii asigurarilor medicale si pentru veniturile ca PFA, avand in vedere ca se depun contributii la CNAS si de catre angajator (parte suportate de acesta, parte de angajat). Acestora le reamintesc ca obligatia contributiei se refera la totalul veniturilor unei persoane, care insumeaza deci si pe cele ca PFA.

Cat platim ?

Fiecare PFA are dreptul de a alege forma in care vrea sa fie impozitat: in sistem real, sau pe norma de venit. Voi incepe cu a doua deoarece este cea mai simpla. Voi prezenta si cateva calcule orientative pentru o comparatie mai buna.

Conform ghidului salariilor pe anul 2008, salariul mediu in IT pentru Bucuresti se situeaza in jurul sumei de 825 EUR (cursul de azi, 16.02.2009), asa ca aceasta este suma la care ma voi raporta.

Norma de venit

Impozitarea pe norma de venit inseamna:

1. Statul stabileste anual o norma de venit pentru fiecare activitate pe fiecare judet.
2. PFA plateste 16% (cota unica) din respectiva norma, indiferent de nivelul real al veniturilor.
3. Daca PFA este si angajat cu contract de munca, norma este redusa cu 50%.

Ca exemplu, norma de venit pentru sectorul IT pe Bucuresti a fost de 18.550 RON pentru 2008. Conform punctului 3 anterior, aceasta este redusa cu 50%, deci 9.275 RON. Din acestia, 16% inseamna 1.484 RON anual. Asigurarile de sanatate inseamna inca 5.5% din cei 50%, deci inca 510 RON. Deci in total, daca optam pentru impozitarea in baza normei de venit, vom plati aprox. 2.000 RON anual.

Sistemul real

Sistemul real de impozitare presupune aplicarea cotei unice de impozitare la veniturile nete. Aici ar fi multe de spus legate de calcularea venitului net. Voi acoperi subiectul cheltuielilor deductibile in viitorul apropiat. La fel si pentru TVA.

La un venit de 825 EUR (azi 3.545 RON), deci 9.900 EUR (42,540 RON) anual, contributiile se achita in felul urmator:

1. Asigurarile de sanatate = 5.5%, adica 2.340 RON
2. Asigurarile se sanatate sunt deductibile (se scad din venitul brut), deci raman 40.200 RON
3. La acestia se aplica cota unica 16%, si rezulta 6.432 RON.
4. Impozit + sanatate = 6.432 + 2.340 = Total 8.772 RON

Este prin urmare evident ca in situatia curenta impozitarea in baza normei de venit (2.000 RON) este mult mai avantajoasa decat cea in sistem real (8.772 RON).

Cand platim?

Indiferent de forma de impozitare aleasa, plata impozitelor se face trimestrial, in 4 rate egale, pana in data de 15 a ultimei luni din fiecare trimestru (martie, iunie, septembrie, decembrie).

Cum platim ?

In cazul in care optati pentru norma de venit, impozitarea e simpla: odata la 3 luni, cate 1/4 din suma.

Daca mergeti pe sistemul real, treburile sunt mai complicate:

1. In primul rand, pentru a sti care este suma pentru care platiti, sunteti obligati sa tineti contabilitatea in partida simpla (si chiar e simpla). Despre ea altadata.
2. Pana pe data de 15 ianuarie trebuie depusa la ANAF declaratia 220 privind veniturile estimate. Asta inseamna ca la inceputul fiecarui an, estimati veniturile pe care le veti realiza in anul respectiv, si depuneti declaratia.
3. Platiti impozitul pentru suma estimata, in transele discutate mai sus.
4. Pana pe 15 mai anul urmator se depune declaratia 200 privind veniturile realizate. Deci pana la jumatatea anului urmator declarati suma reala pe care ati incasat-o in acel an.
5. In baza diferentei intre punctele anterioare, va rezulta o diferenta pe care fie o veti datora statului, fie statul o v-o va datora.

Exemplu

Presupunem ca PFA X estimeaza ca pentru anul 2009 va obtine un venit net de 41.000 RON.

1. X depune pana in 15 ianuarie declaratia 220 cu aceasta suma.
2. Plateste impozitul trimestrial, in 4 transe egale de cate 1.640 EUR. In total va achita 6.560 RON.
3. La sfarsitul anului 2009 observa ca a obtinut de fapt 45.000 RON, suma ce corespunde unui impozit de 7.200 RON.
4. Pana in 15 mai 2010 depune declaratia 200 cu noua suma.
5. Achita diferenta de 7200 – 6560 = 640 RON

Data viitoare o sa prezint cheltuielile deductibile, TVA-ul, si de ce ar alege cineva sistemul real de impozitare.

A fost emisa ordonanta de urgenta nr. 44 din 16.04.2008, care abroga legea 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent.

Aceasta a fost elaborata in scopul simplificarii procedurii de autorizare ca PFA, si principala modificare in acest sens este ca de acum autorizarea nu se va mai face la Primarie, ci la Registrul Comertului, la fel ca restul firmelor.

Ordonanta de urgenta nr. 44 din 16.04.2008

Atentie

Incepand cu data publicarii ordonantei numarul 44 din 16.04.2008 in Monitorul Oficial, acest articol nu mai este 100% corect si conform realitatii. Va rog sa luati in considerare respectiva ordonanta:

Ordonanta de urgenta nr. 44 din 16.04.2008

Cu multumiri Daliei Teodorescu si Mirelei Dabu pentru sfaturile fiscale, financiare si legislative, si lui Filip Chereches-Tosa si Aurelian Oancea pentru cele din proprie experienta.

De ce aceasta serie de articole ?

Dupa cum bine stim cu totii, birocratia din Romania pune bete in roate oricarei incercari de a legaliza o activitate. Printre marile probleme de care ne lovim toti se numara:

• Lipsa unei centralizari a datelor. In afara de evidenta populatiei, restul datelor (fiscale, financiare, etc.) sunt imprastiate in administratii specializate pentru fiecare in parte, iar comunicarea dintre ele este cel putin defectuoasa.
• Documentatie putina sau deloc, asa incat de cele mai multe ori ai nevoie de sfatul unui specialist (avocat, contabil, etc.) sau al cunostintelor care din intamplare au invatat trecand prin procedurile corespunzatoare.
• Ocazionalele cazuri de incompetenta sau reticenta a functionarilor cu care este necesara colaborarea. Personal am intalnit cazuri si cazuri, deci nu ma grabesc sa generalizez.

Trecut recent prin toate procedurile de obtinere a autorizatiei (PFA), vreau sa concentrez aici informatiile legate de aceste proceduri pe care le-am adunat pe parcurs. Acest prim articol este legat strict de procedura dobandirii autorizatiei de PF, urmand ca in viitoarele sa ating si restul aspectelor, cum ar fi impozitarea, asigurarile sau contabilitatea. Completarile sunt desigur binevenite.

Activitatile economice si clasificarea lor. CAEN.

Orice tip de entitate autorizata desfasoara o activitate principala si zero, una sau mai multe activitati secundare. Acestea sunt grupate oficial dupa un asa numit cod CAEN (Clasificarea Activitatilor din Economia Nationala). Spre exemplu, “Editarea de programe” are codul CAEN 7221, si apartine subramurii “Consultanta si furnizare de programe informatice (software)” – CAEN 722, care apartine ramurii “Informatica si activitati conexe” – CAEN 72. Mai multe detalii despre CAEN pe site-ul edex.ro.

Update: Incepand cu 2008 codurile CAEN se schimba. Astfel, 7221 devine 5829, cu shimbarea ramurilor si subramurilor corespunzatoare. Desi codurile vechi se vor folosi in paralel cu cele noi o vreme, va sfatuiesc sa faceti trecerea cat mai devreme prin depunerea unei cereri tip la primaria dumneavoastra. Noua structura o puteti vedea in acest PDF.

Obtinerea autorizatiei

Fiecare activitate desfasurata implica anumite conditii (de calificare, de legitimitate, etc). Prin urmare, pentru a putea obtine autorizatia corespunzatoare unei activitati este necesara dovedirea indeplinirii respectivelor conditii. In acest context se impune obtinerea prealabila a mai multor documente (acestea sunt prevazute in legea 300/2004 “privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent”) pe care le voi enumera, laolalta cu modalitatea de obtinere a lor. Unele din acestea sunt disponibile pe site-ul Oficiului National de Registru al Comertului (ONRC). Acestea va sunt oferite de asemenea si pentru a fi completate pe loc, eu am preferat sa ma duc cu ele completate dinainte ca sa imi ia cat mai putin timp.

• Cerere tip de inregistrare PF (Download PDF) (dublu exemplar)
  Pe pagina 2 a cererii, sectiunea VI, trebuie sa bifati “Locul de desfasurare a activitatilor”. Daca optati pentru “Sediul firmei” si acesta reprezinta un apartament intr-un bloc de locuinte, va trebui sa obtineti acordul asociatiei de locatari pentru desfasurarea activitatii (adica a vecinilor pe plan orizontal si vertical). Chiar daca acest lucru e absurd in cazul activitatilor informatice, legea nu face diferenta intre activitati. Eu am ales “Domiciliul clientului” pentru a nu ma complica.
• Cerere verificare disponibilitate si rezervare denumire PF (Download PDF) (dublu exemplar)
  In tabelul principal nu completati si coloana “Denumire rezervata”. Aceea o vor completa cei de la ONRC dupa verificarea disponibilitatilor denumirilor preferate de dumneavoastra.
• Certificat de cazier fiscal
  Pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal (care atesta ca solicitantul nu are antecedente fiscale, datorii la stat, etc), trebuie sa efectuati doi pasi:
  1. Plata taxei de eliberare (20 RON la momentul scrierii acestui articol) la Trezoreria corespunzatoare locatiei in care va fi inregistrata PF (in cazul meu Trezoreria Sector 2, Bucuresti).
  2. Prezentarea la Administratia Financiara corespunzatoare a chitantei de la pasul precedent impreuna cu o copie dupa cartea de identitate, urmata de eliberarea (mai nou pe loc) a certificatului.
• Copie dupa cartea de identitate (dublu exemplar)
• Actele din care sa rezulte dreptul de a desfasura activitatea pe spatiul locativ ales ca sediu. In cazul meu contractul de comodat intre mine si sora mea prin care ea imi da dreptul de a folosi apartamentul ei ca sediu.
• Certificat medical care sa ateste ca starea de sanatate a solicitantului ii permite acestuia sa desfasoare activitatile dorite.
  Acesta poate fi eliberat de catre orice medic, deci cel mai simplu il obtineti de la medicul de familie. Nu este altceva decat un tipizat pe care il completeaza si semneaza medicul.
• Anexa 2 referitoare la inregistrarea fiscala (Download PDF) (dublu exemplar)
  Prin aceasta anexa optati daca doriti sa fiti platitor de TVA sau nu. Voi acoperi avantajele si dezavantajele ambelor forme in articolul legat de impozitare.
• Dovada calificarii necesare activitatii economice. In cazul meu, avand in vedere ca la momentul acesta sunt inca student, au fost de ajuns atestatul profesional pentru informatica obtinut in liceu, o copie dupa diploma de bacaureat si o adeverinta de la facultate (Cibernetica). Calificarea este recunoscuta si daca aveti cel putin 2 experienta oficiala in domeniul in care vreti sa activati.
  Daca eram absolvent, as fi putut sa ma autorizez si pentru “Consultanta si furnizare de alte produse software” – CAEN 7222, dar deoarece aceasta activitate implica si posibilitatea de a oferi consultanta, nu sunt de ajuns calificarile dobandite de mine pana acum. In aceasta categorie se pot incadra absolventii de la orice facultate de profil (Informatica, Automatica, Cibernetica, etc.).

Dupa completarea acestui dosar va prezentati cu el la Primaria dumneavoastra, serviciul “Autorizare Agenti Economici”. Experienta mea cu functionarul cu care am avut de a face a fost foarte placuta, avand norocul sa discut cu un om foarte deschis, care nu s-a dat in laturi de la a-mi explica unele chestiuni care imi erau neclare.

Dosarul este analizat pe loc de functionar, si daca totul este in ordine, va trebui sa platiti doua taxe: una pentru verificarea disponibiltatii denumirii si rezervarii acesteia (50 RON), si una pentru procesarea dosarului (19 RON). Dosarul va este inregistrat, urmand sa fiti contactat de catre Primarie in momentul in care este gata (2 saptamani in cazul meu, timp in care Primaria trimite la ONRC cererile de rezervare denumire, ONRC le analizeaza si le trimite inapoi dupa ce face rezervarile celei disponibile) pentru va prezenta a doua oara la Primarie cu scopul de a plati si taxa de autorizare.

Urmeaza apoi o ultima perioada de asteptare, dupa care sunteti contactat pentru al treilea drum la primarie, in scopul ridicarii efective a autorizatiei.